Ông Nguyễn Cường (TPHCM) là cá nhân kinh doanh có nguồn thu từ một số hoạt động kinh doanh, trong đó có nguồn thu từ việc bán điện năng lượng mặt trời áp mái nhà riêng cho Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) với số tiền thu hằng năm dưới 15 triệu đồng.
Trước năm 2026, nguồn thu này nằm dưới ngưỡng tính thuế và không phải gộp vào các thu nhập khác để tính thuế TNCN. Tuy nhiên, theo quy định thuế mới, trường hợp tổng doanh thu trong năm của cá nhân trên 1 tỷ đồng thì phải đóng thuế TNCN, thuế GTGT và phải xuất hóa đơn GTGT.
Ông Cường hỏi, theo quy định hiện hành năm 2026, đối với khoản thu nhập dưới 15 triệu đồng từ bán điện năng lượng mặt trời mái nhà riêng, cá nhân có phải gộp chung với doanh thu từ các hoạt động kinh doanh khác hay được phép tách riêng trong việc khai thuế?
Trường hợp bắt buộc phải gộp chung và tổng doanh thu gộp trong một năm trên 1 tỷ đồng, khoản thu nhập từ bán điện năng lượng mặt trời này có bị tính thuế TNCN, thuế GTGT và có phải xuất hóa đơn GTGT hay không?
Về vấn đề này, Thuế cơ sở 7 Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 3, khoản 3 Điều 4 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 5/3/2026 của Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; khoản 1 Điều 1 Nghị định số 41/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP:
"Điều 3. Thuế giá trị gia tăng
1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm trên 500 triệu đồng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng và áp dụng phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân (x) doanh thu. Tỷ lệ % và doanh thu tính thuế thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Điều 4. Thuế thu nhập cá nhân
... 3. Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, trường hợp cá nhân có nhiều ngành, nghề kinh doanh áp dụng các mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân khác nhau hoặc có nhiều địa điểm kinh doanh thì cá nhân được áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với một hoặc một số ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh do cá nhân lựa chọn theo phương án có lợi nhất, nhưng tổng mức trừ không vượt quá 500 triệu đồng trong một năm đối với doanh thu của toàn bộ hoạt động kinh doanh quy định tại khoản này.
Trường hợp doanh thu từ ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh được lựa chọn chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân được trừ tiếp mức chưa trừ hết vào doanh thu của một hoặc một số ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh khác cho đến khi tổng mức trừ đủ 500 triệu đồng".
"Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 3 năm 2026 của Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Sửa đổi cụm từ "500 triệu đồng" thành "01 tỷ đồng" tại Điều 3, Điều 4, khoản 1 Điều 8, Điều 9, Điều 10, khoản 3 Điều 11, khoản 1 và khoản 2 Điều 12, khoản 4 Điều 17, khoản 3 Điều 18 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP"
Căn cứ khoản 2 Điều 1 Nghị định số 41/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP:
"Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 3 năm 2026 của Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
2. Sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 8 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP như sau:
"5. Sử dụng hóa đơn điện tử
a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng thì phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh thì sử dụng mã số thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cho tất cả các cửa hàng và phải ghi rõ mã địa điểm kinh doanh trên hóa đơn;
b) Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống đáp ứng điều kiện và có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế;"".
Như vậy, trong trường hợp người nộp thuế có thu nhập từ bán điện năng lượng mặt trời và có thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác, khi xác định doanh thu tính thuế GTGT, doanh thu tính thuế TNCN trong một năm là doanh thu của toàn bộ hoạt động kinh doanh.
Về việc sử dụng hóa đơn, trường hợp người nộp thuế có doanh thu trong năm trên 1 tỷ đồng thì phải sử dụng hóa đơn điện tử; trường hợp người nộp thuế có doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống đáp ứng điều kiện và có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.
Nếu có vướng mắc người nộp thuế vui lòng liên hệ với Tổ quản lý, hỗ trợ cá nhân, hộ kinh doanh số 1 thuộc Thuế cơ sở 7 Thành phố Hồ Chí Minh (địa chỉ: Số 1333 Huỳnh Tấn Phát, phường Phú Thuận, TP. Hồ Chí Minh).
Chinhphu.vn
